Approfondimento

Approfondimento dell’Articolo

Novità per gli oneri in Dichiarazione dei Redditi

Parametrizzazione delle Detrazioni al Reddito Complessivo

Il co. 629 prevede che, a decorrere dal 1/01/2020, salvo alcune eccezioni, le detrazioni previste dall’art. 15 del TUIR spettano:

 

<= €. 120.000,00 intero importo della spesa sostenuta > €. 120.000,00 e <= €. 240.000,00 rapporto tra l’importo di €. 240.000,00 diminuito del reddito complessivo ed €. 120.000,00 > €. 240.000,00 le detrazioni non spettano

Reddito complessivo

Ai fini della parametrazione in esame, il reddito complessivo è assunto al netto del reddito dell’unità immobiliare adibita ad abitazione principale e di quello delle relative pertinenze (ex art. 10 co. 3-bis del TUIR). Si deve, invece, tenere conto: del reddito assoggettato al regime forfetario per gli autonomi ex L.190/2014 e succesive modifiche, dei redditi dei fabbricati assoggettati alla “cedolare secca sulle locazioni” (ai sensi dell’art. 3 co. 7 del DLgs. 23/2011).

Casi di Esclusione

Sono esclusi dalla parametrazione (la detrazione compete, quindi, per l’intero importo, a prescindere dall’ammontare del reddito complessivo) gli oneri di cui al co. 1 lett. a) e b) e co. 1-ter dell’art. 15 del TUIR: interessi passivi su prestiti e mutui agrari su mutui ipotecari per l’acquisto dell’abitazione principale e su mutui ipotecari per la costruzione/ristrutturazione dell’abitazione principale spese sanitarie di cui al co. 1 lett. c) dell’art. 15 del TUIR.

Tracciabilità esclusioni

Da quest’anno gli eredi potranno utilizzare il 730 per presentare la dichiarazione dei redditi delle persone decedute nel 2019 o entro il 23 luglio 2020. La presentazione dovrà avvenire tramite Caf o un professionista abilitato.

Esempio Esclusioni

Esempio di alcune spese, per elenco esaustivo fare riferimento all’art 15 TUIR:

 
  • Spese veterinarie

  • Spese funebri

  • Spese per l’istruzione universitaria e di frequenza scolastica

  • Premi per assicurazioni sulla vita, contro gli infortuni, sul rischio morte e invalidità permanente e per il rischio di non autosufficienza

  • Erogazioni liberali a favore di enti che operano nel settore culturale e artistico, di enti che operano nel settore dello spettacolo, di società e associazioni sportive dilettantistiche e di associazioni di promozione sociale

  • Spese per sport dilettantistico dei ragazzi di età compresa tra 5 e 18 anni

  • Spese per i canoni di locazione degli studenti universitari “fuori sede

  • Spese per gli addetti all’assistenza (c.d. “badanti”) delle persone non autosufficienti

  • Spese per l’abbonamento ai servizi di trasporto pubblico locale, regionale e interregionale Spese per asili nido

 

Nota

La disposizione non si applica alle detrazioni spettanti per spese per l’acquisto di medicinali e di dispositivi medici alle detrazioni per prestazioni sanitarie rese dalle strutture pubbliche o da strutture private accreditate al SSN.

 

Fonte: Circolare REFI e SEAC

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